阿联酋及
海湾合作委员会
的经济实质报告服务

我们在迪拜、阿布扎比及阿联酋的经济实质报告服务是我们在迪拜、阿布扎比和阿联酋的税务咨询服务的一部分。

2019年4月30日,阿拉伯联合酋长国(“阿联酋”)内阁颁布了2019年第31号内阁部长决议(关于阿联酋的经济实质法规,“该法规”)。该法规的引入要求从2019年4月30日起,阿联酋的相关实体在从事特定商业活动时,必须能够证明其在阿联酋具有经济实质。

什么是经济实质法规(ESR)?

经济实质法规(ESR)是阿联酋推出的法律,旨在确保在阿联酋进行特定商业活动的实体在该国展示出实质性的经济存在。这些法规的设计是为了与全球标准保持一致,防止税基侵蚀和利润转移。它们要求企业证明其利润与在阿联酋境内进行的经济活动相称。

 

为什么阿联酋引入经济实质法规?

引入ESR是为了履行阿联酋在经合组织(OECD)关于税基侵蚀和利润转移(BEPS)的包容性框架下的承诺。这些法规回应了欧盟对阿联酋税收实践的关注。它们确保利润在实际产生利润的经济活动所在地征税,体现了阿联酋致力于遵循国际税收标准。

 

谁需要遵守经济实质法规(ESR)?

该法规的实质性要求将适用于所有在阿联酋本土和自由区内从事以下所列核心收入生成活动(“CIGA”)的公司,这些活动被称为“相关活动”:

金融和租赁业务

  • 就融资条款达成协议,包括资金类型、融资金额、货币、利率、提供的担保和任何契约。
  • 识别并购买用于租赁目的的资产。
  • 协商并设定融资和租赁的条款和期限。
  • 监控并修订任何融资和租赁协议。
  • 管理与融资和租赁活动相关的任何风险。

 

投资基金管理活动与业务

该活动与全权投资管理服务相关,即在客户的委托下进行投资管理,并且是自我管理基金,其中投资经理和投资基金为同一实体。

  • 做出与持有和出售投资相关的独立决策。
  • 计算风险和准备金。
  • 就对冲货币和/或利率波动的安排做出决策。
  • 准备与投资基金管理、业务监督和监管相关的报告,提交给私人投资者或政府当局。

 

银行相关业务

  • 筹集资金、筹集资本、发行债券、管理风险、接受公众存款。
  • 对冲。
  • 提供或发放贷款、信用、预付款、透支、担保或类似活动。
  • 进行投资并管理私人投资者和政府当局的资本。

 

保险相关业务

  • 预测和计算风险。
  • 对风险进行保险或再保险,包括自保保险。
  • 承保保险和再保险。

 

控股公司业务

如果控股公司的活动与收购和持有其他公司股份或权益相关,并且不进行任何其他商业活动,则需要满足其所需的经济实质。如果控股公司业务进行其他活动,则需要满足不同相关活动类别的经济实质要求(如果属于法规的CIGA范围)。

 

总部业务

如果公司为外国集团公司提供以下CIGA,则被视为总部业务,无论公司是否为集团的直接或最终母公司,或从事不同的行业/业务性质。

  • 做出相关管理决策。
  • 代表集团实体采购重要资产或服务。
  • 协调集团实体的职能,包括市场营销、人力资源、信息技术和财务等。

 

知识产权 (IP)

知识产权业务的核心创收活动包括持有、利用或从版权、专利、商标、品牌和技术诀窍等无形资产中获得总收入;作为回报,收入形式包括特许权使用费、许可费、特许经营费、资本收益或任何其他从知识产权资产的销售或利用中获得的收入。

 

分销与服务中心业务

分销中心的核心创收活动包括:

  • 原材料和成品的运输和储存,以及管理与此活动相关的风险。
  • 管理库存。
  • 接收和处理订单。

服务中心的核心创收活动指的是为关联的外国集团公司提供咨询和行政服务。

 

航运业务

只有在运营船舶时,航运业务才被视为从事以下相关核心收入产生活动(CIGA):

  • 管理船员,包括船员的招聘、培训和持续管理。
  • 船舶的检修和维护。
  • 运输物流的管理、监督和跟踪。
  • 使用、调度和管理船舶的运营物流。

所得收入可以来自于商品或服务的销售收入、特许权使用费、利息、保费、股息以及在阿联酋执行上述相关活动所产生的任何其他金额。

由阿联酋政府拥有的公司不受该规定的约束。阿联酋主权投资基金及其他任何与阿联酋政府相关的公司无需满足阿联酋的经济实质要求。此外,如果公司在其进行的相关活动中未产生收入,则无须满足和通过经济实质测试。

 

法规要求是什么?

阿联酋本土和自由区实体需要证明它们在阿联酋具有有效的经济实质,通过相关业务和活动的测试。公司满足经济测试的条件是:

  • 在阿联酋开展“核心收入产生活动”。
  • 在阿联酋进行指导和管理。
  • 在阿联酋拥有足够数量的全职员工、开支和物理资产以开展业务活动。

 

报告要求的流程是什么?

相关被许可方有义务每年准备并提交经济实质报告(报告)给监管机构(由内阁决议确定)。报告需要证明被许可方/实体满足要求,并包括被许可方的相关活动信息,如:

  • 收入的性质和金额。
  • 开支。
  • 营业地点。
  • 具备资质的全职员工人数。
  • 关于满足经济实质要求的声明。

 

如果公司不遵守法规会发生什么?

所有相关实体必须遵守法规。

  • 新实体——必须在获得营业执照后遵守法规,第一次申报需在2020年(或更晚)提交。
  • 现有实体——必须从2019年4月30日起遵守法规,第一次申报需在2020年提交。

未遵守规定可能导致以下后果:

金钱处罚 – 许多企业未能通过经济实质测试,未能在其第一个报告期内展示出足够的经济实质,可能面临50,000迪拉姆的罚款。

在随后的财政年度,罚款增加至400,000迪拉姆。于2022年12月31日结束财年的被许可人,只有到2023年12月31日之前确保符合经济实质测试的时间。不提供相关信息、暂停、吊销或不续签阿联酋相关实体的营业执照可能会受到额外处罚。此外,未提供信息或提供不准确信息将被处以50,000迪拉姆的罚款。

外国当局披露 – 如果经济实质报告显示未遵守法规,阿联酋财政部将向母公司所在国和最终受益所有人居住国的外国当局披露被许可人/实体的信息。

 

谁可以免于经济实质要求(ESR)?

豁免对象包括:

  • UAE境外税务居民:在其他司法管辖区为税务居民的实体。
  • 投资基金:投资基金及其下属特殊目的公司。
  • 完全由UAE居民拥有的企业:完全由UAE居民拥有且仅在UAE境内经营的企业。
  • 外国实体的分支机构:在其母国就所有相关收入缴纳税款的分支机构。
  • 未从事相关活动的许可持有者。

 

如果公司将业务外包给第三方服务提供商会怎样?

将部分业务外包给第三方服务提供商的公司必须遵守相关法规。这些第三方服务提供商本身必须在阿联酋有足够的实体存在,并能够证明对外包活动有足够的监督。

 

在阿联酋提供经济实质规定(ESR)服务有哪些风险?

通过谨慎的规划和专业建议,可以降低与阿联酋税收相关的最小风险。在专业顾问的协助下,您可以轻松处理税收法规和程序,确保遵守法规并降低潜在风险。

如需专家咨询,请今天就通过电子邮件[email protected]或致电+971 4 878 6240联系Creation Business Consultants。

ESR服务常见问题

阿联酋各地的不同监管机构负责监督ESR的合规性:

  • 联邦实体:经济部、阿联酋中央银行、中央银行保险部门和证券商品管理局。
  • 自由区:不同的自由区有自己的管理机构,如阿布扎比全球市场、迪拜国际金融中心和杰贝阿里自由区管理局,负责在各自管辖范围内执行ESR合规。

被许可方是在阿联酋注册的从事相关活动的任何法人或非法人合伙企业。这包括:

  • 有限责任公司
  • 私人和公众持股公司
  • 合资公司
  • 合伙企业(有限责任、有限、普通)
  • 例外:自然人、独资企业以及某些信托和基金会,除非他们从事相关活动。

是的,外国实体在阿联酋的分支机构必须遵守经济实质规定,如同它们是独立实体一样。它们必须在阿联酋境内展示经济实质,除非其收入在外国母公司所在司法管辖区被征税。拥有国外分支机构的阿联酋实体如果其分支机构的收入在国外被征税,则无需合并活动。

是的,经济实质规定适用于任何从事相关活动的阿联酋实体,无论其是否隶属于外国跨国集团。然而,分销、服务中心、总部或高风险知识产权业务只有在与外国集团公司进行交易时才受经济实质规定约束。

是的,如果离岸自由区公司从事相关活动,就需要遵守经济实质法规。尽管具有离岸地位,它们仍必须遵守这些规定。

是的,最终受益人的国籍或居住地不能豁免公司遵守经济实质法规的义务。所有从事相关活动的公司都必须提交必要的通知和报告。

相关活动是根据财务期间内实际进行的经济活动来确定的,而不仅仅是商业许可证上所述的内容。评估侧重于活动的实质,包括运营、财务和管理方面。

被许可方应在每个财务期末评估其相关活动,审查期间内执行的所有活动,以确保符合经济实质法规要求。

企业必须:

  • 提交通知:在财务期结束后六个月内申报是否从事相关活动。
  • 提交经济实质报告:如果从事相关活动,需在财务期结束后十二个月内提交。

不可以,每个被许可方必须单独满足经济实质要求。虽然集团公司可以在某些方面进行协调,但每个实体必须单独证明其合规性。

新企业应:

  • 评估活动:确定其活动是否属于相关活动。
  • 保持记录:保留详细的财务和运营活动记录。
  • 召开董事会会议:确保在阿联酋定期召开董事会会议和进行决策,以保证治理。
  • 提交报告:按要求提交通知和经济实质报告。

资源包括:

  • 指导文件:可在阿联酋财政部网站上获取。
  • 监管机构出版物:来自自由区当局的具体指南。

如需定制建议,请联系Creation Business Consultants。

如需ESR合规方面的专家指导,请通过[email protected]联系Creation Business Consultants。我们的专家可以提供协助,确保您满足所有监管要求。

企业应在每个财务期末审查其经济实质合规性,以确保符合经济实质要求并及时提交报告。

所需文件包括:

  • 财务记录:详细的财务报表和记录。
  • 运营细节:企业在阿联酋的运营和员工存在的证据。
  • 管理证据:董事会议和决策过程的记录。

经济实质测试要求企业:

  • 展示实体存在:证明在阿联酋的运营设施和存在。
  • 雇用员工:在阿联酋拥有足够数量的合格员工。
  • 开展活动:从事符合规定的实质性商业活动。

可以,企业可以向相关监管机构请求审查,以解决合规问题或澄清具体事项。

未通过经济实质测试可能导致:

  • 罚款:因不合规而受到大量经济处罚。
  • 执照暂停:面临临时或永久吊销营业执照的风险。
  • 运营限制:可能影响业务运营的行政制裁。

需要经济实质合规方面的专家建议或协助?请联系Creation Business Consultants,通过[email protected]获取个性化咨询。

巴林的经济实质要求

巴林的经济实质要求适用于在巴林从事以下核心收入产生活动(“CIGA”)的公司、分支机构和合伙企业:

  • 分销和服务中心。
  • 总部。
  • 控股公司。
  • 租赁。
  • 航运。
  • 知识产权(IP)。
  • 银行。
  • 融资公司。
  • 保险。
  • 某些投资公司。
  • 基金管理员。

经济实质要求由巴林工业、商业和旅游部(“MoICT”)以及国家税务局监管。进行上述任何相关活动的实体需要满足经济实质测试,并评估每个已识别相关活动类别的CIGA,证明其在该国有商业和管理运营,在国际税务信息交换系统(“ITES”)门户上注册并提交经济实质申报。

巴林的实体需要通过与相关业务和活动有关的测试来证明和满足实质经济实质。如果公司符合以下条件,则满足经济实质测试:

  • 在巴林进行相关的“CIGA”。
  • 拥有足够数量的合格全职员工、实体办公室和运营费用。
  • 管理层在巴林,并且有足够数量的董事会会议,部分董事在会议期间实际在该国,战略决策在董事会会议上作出并记录在保存在巴林的会议记录中;此外,董事会成员必须具备适当的知识。

不合规的实体可能会受到以下一项或多项措施的影响:

  • 警告通知。
  • 暂停商业注册(“CR”)。
  • 刑事起诉。
  • 每天罚款最高至1,000巴林第纳尔。
  • 从商业注册中除名。

卡塔尔的经济实质要求

2021年10月17日,卡塔尔财政部发布了第20号决议,涉及卡塔尔的经济实质要求,该决议要求从2021年11月4日起,从事相关活动的实体需在卡塔尔展示其经济实质。

根据法规,以下活动被视为相关活动:

  • 总部业务。
  • 分销和服务中心。
  • 融资和租赁。
  • 基金管理。
  • 银行活动。
  • 保险活动。
  • 航运。
  • 控股公司。
  • 技术咨询。
  • 技术培训。
  • 知识产权活动。

卡塔尔的实体需要通过与相关业务和活动相关的测试,以满足和证明实质性的经济实质。公司满足经济测试的条件是:

  • 进行相关的“核心收入产生活动(CIGA)”。
  • 拥有足够数量的合格全职员工和运营费用。
  • 满足许可机关规定的任何其他要求。

相关的被许可方有义务每年准备并提交经济实质报告给监管机构,报告需提供以下信息:

  • 营业地点。
  • 收入的性质和金额。
  • 固定资产的年度投资额。
  • 具有资格的全职员工数量及其薪资金额。
  • 运营支出。
  • 关于满足经济实质要求的声明。

有关未遵守经济实质要求和申报要求的违规行为的处罚,将由相关当局适时决定。

下一步措施及Creation Business Consultants可以提供的帮助

您的企业必须了解经济实质要求以及每年准备报告并提交给相关当局的义务。

Creation Business Consultants可以帮助您清晰了解可能适用于贵公司的要求。Creation提供全方位的服务,包括公司秘书服务和其他外包服务,并为所有实体量身定制方案。重要的是,您需要关注法规可能影响的关键领域,如公司结构和税务方面,以确保符合监管标准。如需企业结构评估报告和协助报价,请随时联系我们的企业服务团队,电邮:[email protected]或电话:+971 4 871 4142

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